Bij het doen van de elektronische aangifte kunt u meer informatie krijgen door bij een vraag op

het vraagteken te klikken. U krijgt dan beknopte informatie over de betreffende vraag.

 

Onderstaande is bijgewerkt tot aan 2014.

 

1 Prestaties binnenland

Leveringen van goederen

U levert goederen als u:

– goederen verkoopt

– goederen in huurkoop geeft

– onroerende zaken bouwt en oplevert, zoals woningen of bedrijfspanden. Ook een vestiging van of verandering in rechten op onroerende zaken, bijvoorbeeld recht van erfpacht, opstal en erfdienstbaarheid kan worden gezien als levering.

– goederen levert en installeert of monteert, bijvoorbeeld een zonnescherm of een keuken

– goederen intern levert

Interne levering van goederen

Wij spreken van een interne levering als:

– u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Het privégebruik van bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d.

– u in uw bedrijf goederen hebt gemaakt die u gaat gebruiken voor bedrijfsactiviteiten die (deels) zijn vrijgesteld van btw. Als u deze goederen bij een andere ondernemer zou kopen, zou u geen (volledig) recht op aftrek van btw

hebben. Deze interne levering geeft u aan bij vraag 1a of 1b.

– u goederen houdt voor privégebruik na beëindiging van uw bedrijf. De btw over de waarde van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. U doet dit in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen overgaan naar uw privévermogen.

Diensten

Het begrip ‘diensten’ is heel ruim. Diensten zijn voor de btw alle handelingen waarvoor u een vergoeding vraagt en die

geen leveringen van goederen zijn. Onder diensten vallen ook:

– het uitvoeren van werkzaamheden. Bijvoorbeeld reparaties, maar ook diensten van kappers, boekhouders, adviseurs, verhuurders, bioscoopexploitanten en bemiddelaars

– iets juist niet doen. Iemand die tegen betaling nalaat een bepaalde handeling te verrichten, verleent ook een dienst.

– interne diensten

Interne dienst

Wij spreken van een interne dienst als:

– u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor diensten voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor Privégebruik. Het privégebruik van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d.

– u een dienst levert zonder vergoeding voor andere dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Bijvoorbeeld: u bent aannemer en u laat uw personeel een aanbouw plaatsen aan uw eigen huis. Deze interne

diensten geeft u aan bij vraag 1d.

Btw berekenen bij interne leveringen van goederen en diensten. Bij interne leveringen van goederen en diensten brengt u geen vergoeding in rekening.

U berekent daarom als volgt de btw:

– Als u bedrijfsgoederen onttrekt voor privégebruik, dan berekent u de btw over de waarde van de goederen op het moment van de interne levering. Als de waarde niet bekend is, bereken dan de btw over de kostprijs van de goederen

op het tijdstip van de interne levering.

– Als u bedrijfsgoederen privé gebruikt, dan berekent u de btw over de uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen.

– Als u interne diensten levert, gaat u uit van de kostprijs van deze diensten. U hoeft een interne levering van goederen of diensten alleen aan te geven, als u de btw over dit goed of deze dienst geheel of gedeeltelijk hebt afgetrokken.

1a en 1b Leveringen/diensten belast met hoog of laag tarief

Vul in de kolom ‘bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend’ uw omzet in. Vul in de kolom ‘Omzetbelasting’ het btw-bedrag in. Wilt u weten welke leveringen van goederen en diensten onder hoog of laag tarief vallen? Ga naar de website van de belastingdienst

en zoek op ‘btw-tarief’.

Margeregeling

Maakt u gebruik van de margeregeling? Vul dan in de rechterkolom de btw over de winstmarge in. Als u zowel margeomzet als normale omzet hebt, telt u de te betalen btw bij elkaar op. Over een negatieve winstmarge mag u geen btw berekenen en aftrekken van de btw over uw normale omzet. Meer informatie over de margeregeling vindt u op de website van de belastingdienst.

1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven, behalve 0%

Vul deze vraag onder andere in de volgende situaties in:

– U hebt een sportkantine en u kiest ervoor om een forfaitair btw-tarief van 11,5% btw te betalen over uw totale kantineontvangsten inclusief btw.

– U hebt een bedrijfskantine en u kiest ervoor om een forfaitair btw-tarief van 6% btw te betalen over uw totale kantineontvangsten inclusief btw.

1d Privégebruik

Vul deze vraag alleen in de laatste aangifte van het jaar in. Vermeld de btw die u moet betalen over het privégebruik.

Hiermee corrigeert u de btw die u in het afgelopen jaar hebt afgetrokken voor goederen en diensten die u geheel of gedeeltelijk privé gebruikt. Bijvoorbeeld:

– privégebruik van een auto van de zaak

– privégebruik van gas, water, elektra en telefoon

– privégebruik van bedrijfsgoederen

 

Let op!

Hebt u uw bedrijf beëindigd en houdt u goederen voor privégebruik? Wacht dan niet tot de laatste aangifte van het jaar, maar geef de btw over de waarde van deze goederen aan in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen

overgaan naar uw privévermogen.

1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast

Vul hier alleen goederen en diensten in die u in Nederland levert. Vul hier onder meer in:

– leveringen van goederen en diensten in Nederland die vallen onder het 0%-tarief

– leveringen van goederen en diensten bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de metaalconstructie waarbij de btw is verlegd naar de afnemer

– leveringen van onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, waarbij u en de koper hebben gekozen voor belaste levering en waarbij de btw is verlegd naar de koper

– leveringen van mobiele telefoons of (computer)chips, spelcomputers, laptops of tablets waarbij de btw is verlegd

– leveringen van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer

U vult hier ook diensten in die te maken hebben met de verwerking van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer.

 

Let op!

– Leveringen van goederen en diensten die onder een vrijstelling vallen, hoeft u niet aan te geven.

– Levert u goederen naar of diensten in het buitenland? Vul deze dan in bij rubriek 3.

– Verlegt u de btw naar een andere ondernemer? Dan brengt u geen btw in rekening. U vermeldt dan op uw

factuur ‘btw verlegd’. Daarnaast vermeldt u op de factuur het btw-nummer van de ondernemer naar wie u de btw

verlegt.

 

2 Verleggingsregelingen binnenland

2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd

Vul deze vraag alleen in als:

– er goederen binnen Nederland aan u zijn geleverd waarbij de btw naar u is verlegd

– u diensten hebt afgenomen waarbij een Nederlandse ondernemer de btw naar u heeft verlegd

Is de btw naar u verlegd? Dan moet u als afnemer de btw aangeven. De leverancier zet op de factuur ‘btw verlegd’ en uw btw-nummer.

Situaties btw verlegd

Het gaat bijvoorbeeld om de volgende situaties:

– U hebt goederen of diensten afgenomen waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw en de metaalconstructie de btw naar u hebben verlegd.

– Er zijn onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, aan u geleverd en u hebt met de verkoper gekozen voor een belaste levering.

– Er zijn mobiele telefoons of (computer)chips, spelcomputers, laptops of tablets aan u geleverd, waarbij de btw naar u is verlegd.

– U hebt leveringen en/of diensten van afval en oude materialen afgenomen waarbij de btw naar u is verlegd.

De btw moet u zelf uitrekenen. Dit bedrag kunt u als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b (zie voor de voorwaarden de toelichting bij vraag 5b). Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 2a en 5b volledig invullen.

 

3 Prestaties naar of in het buitenland

3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)

Vul hier de omzet in van goederen die u hebt uitgevoerd naar landen buiten de EU. Het gaat hier ook om goederen die onder het stelsel van douane-entrepot worden gebracht.

3b Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU

Vul hier het bedrag in van de goederen en diensten die u hebt geleverd binnen de EU (uw intracommunautaire prestaties). Het bedrag dat u bij deze vraag invult, moet u specificeren in de Opgaaf intracommunautaire prestaties

(ICP). Deze opgaaf vindt u in het beveiligde gedeelte van de internetsite onder het kopje ‘Overige formulieren’. Bij de intracommunautaire leveringen van goederen gaat u uit van de factuurdatum, ook als de feitelijke levering in

een volgend tijdvak plaatsvindt. Bij de intracommunautaire diensten gaat u uit van het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd. De factuurdatum is hierbij niet van belang.

Intracommunautaire leveringen van goederen

Bij intracommunautaire leveringen van goederen gaat het om:

– goederen die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land. U hebt deze goederen vervoerd (of laten vervoeren) naar een ander EU-land. De afnemer moet btw aangeven over de verwerving van deze goederen.

– eigen goederen die u hebt overgebracht naar een ander EU-land. Voor intracommunautaire leveringen van goederen mag u het 0%-tarief toepassen. U moet dan wel voldoen aan de volgende twee voorwaarden:

– U kunt aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen naar een ander EU-land zijn vervoerd.

– U kunt aantonen dat u goederen hebt geleverd aan een ondernemer met een geldig btw-identificatienummer. Als u een nieuw vervoermiddel vanuit Nederland levert aan een particulier in een ander EU-land, kunt u deze levering niet vermelden in de opgaaf ICP, omdat een particulier geen btw-identificatienummer heeft. Stuur daarom een kopie van de verkoopfactuur samen met een begeleidende brief met daarin uw btw-identificatienummer en het betreffende tijdvak naar:

Belastingdienst/Central Liaison Office

Postbus 378

7600 AJ Almelo, Nederland

Intracommunautaire diensten

Bij intracommunautaire diensten gaat het om diensten die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land. Deze ondernemer moet in het eigen land btw aangeven.

Levert u een van de onderstaande diensten? Dan hebt u te maken met een uitzondering. De volgende diensten hoeft u niet aan te geven in uw aangifte en ook niet op uw opgaaf ICP:

– diensten die te maken hebben met onroerend goed, bijvoorbeeld verhuur en onderhoud

– personenvervoer

– diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs. Bijvoorbeeld muziekuitvoeringen, toneelvoorstellingen, circusvoorstellingen, kermissen, sportevenementen, filmvertoningen, beurzen en tentoonstellingen.

– diensten die restaurants en cateringbedrijven leveren

– verhuur van een vervoermiddel voor een aaneengesloten periode van maximaal dertig dagen of verhuur van een schip voor een aaneengesloten periode van maximaal negentig dagen.

 

Levert u diensten in het buitenland of neemt u diensten af in het buitenland? En wilt u weten of u degene bent die de btw van deze diensten moet aangeven? Gebruik dan het hulpmiddel Diensten in en uit het buitenland op

www.belastingdienst.nl.

 

Let op!

Intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn vrijgesteld van btw of zijn belast met 0%, hoeft u niet te vermelden in deze aangifte.

Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek

Is het bedrag aan intracommunautaire leveringen van goederen meer dan € 1.500.000 per jaar? Dan moet u deze leveringen maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS ). Neem voor meer informatie contact

op met:

CBS/Intrastat Infodesk

Antwoordnummer 5050

6400 WC Heerlen

Telefoon: (045) 570 64 00

E-mail: contactcenter@cbs.nl

3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU

Vul hier de omzet in van:

– het monteren of installeren van goederen in een ander EU-land

– de levering van goederen in andere EU-landen volgens de regeling van afstandsverkopen

 

Deze regeling is van toepassing als aan alle volgende voorwaarden is voldaan:

– Uw klant is:

– een particulier of

– een landbouwer die onder de landbouwregeling valt of

– een ondernemer die alleen vrijgestelde goederen en diensten levert of

– een rechtspersoon die geen ondernemer is

– U zorgt voor het vervoer van de goederen naar uw klant.

– Het totaalbedrag van deze leveringen komt uit boven het drempelbedrag. Dit drempelbedrag is per EU-land verschillend. U vindt de drempelbedragen op www.belastingdienst.nl.

 

Bij installatie en montage van goederen moet u btw betalen in het EU-land waar de installatie of montage plaatsvindt. Is er sprake van afstandsverkopen, dan moet u btw betalen in het EU-land waar de goederen naartoe gaan.

 

4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht

4a Leveringen/diensten uit landen buiten de EU

Vul deze vraag in de volgende situaties in:

– U hebt goederen ingevoerd van buiten de EU én u hebt daarbij gebruikgemaakt van de verleggingsregeling bij invoer (vergunning artikel 23). U doet dan wel aangifte bij de Douane, maar de btw geeft u aan op uw aangifte omzetbelasting. Hiervoor hebt u een vergunning nodig van ons. Voert u bepaalde ruwe grondstoffen in die in de wet zijn genoemd, dan is verlegging bij invoer verplicht. U hebt dan geen vergunning nodig.

– U hebt diensten afgenomen van een ondernemer van buiten de EU , die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven. Vul in de linkerkolom de waarde in van de goederen en diensten die van buiten de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4a en 5b volledig invullen.

4b Leveringen/diensten uit landen binnen de EU

Vul deze vraag in de volgende situaties in:

– U hebt goederen gekocht van ondernemers uit andere EU-landen en die goederen zijn naar Nederland vervoerd. Dit heet een intracommunautaire verwerving. U moet dan in Nederland btw aangeven. Uw leverancier heeft geen buitenlandse btw in rekening gebracht.

– U hebt diensten afgenomen van een ondernemer uit een ander EU-land, die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven.

 

Vul in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en diensten die van binnen de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4b en 5b volledig invullen.

 

Let op!

Intracommunautaire diensten moet u vermelden in het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd.

De factuurdatum is hierbij niet van belang.

Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek

Is het bedrag aan intracommunautaire verwervingen meer dan € 1.500.000 per jaar? Dan moet u deze verwervingen

maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met:

cbs/Intrastat Infodesk

Antwoordnummer 5050

6400 wc Heerlen

Telefoon (045) 570 64 00

E-mail: contactcenter@cbs.nl

 

5 Voorbelasting en kleine ondernemersregeling

5b Voorbelasting

Voorbelasting is Nederlandse btw op goederen en diensten die u voor uw onderneming hebt aangeschaft of afgenomen. De voorbelasting bestaat onder meer uit:

– btw die andere ondernemers aan u in rekening hebben gebracht

– btw die u moet aangeven, omdat de btw naar u is verlegd.

 

Bijvoorbeeld door de toepassing van een verleggingsregeling genoemd bij vraag 2a, vraag 4a of 4b

– btw op agrarische producten en diensten

Als u producten of diensten afneemt van een ondernemer die onder de landbouwregeling of onder de veehandelsregeling valt, mag u 5,4% btw als voorbelasting aftrekken van de prijs die u hebt betaald. U moet wel een landbouwverklaring hebben. De leverancier moet die verstrekken.

Voorwaarden voorbelasting

De btw die u als voorbelasting aftrekt, moet u kunnen aantonen met facturen. En die facturen moeten aan de wettelijke eisen voldoen. U vindt deze eisen op www.belastingdienst.nl.

U mag de btw die u hebt betaald over de inkoop van goederen en diensten alleen aftrekken als u voldoet aan de volgende twee voorwaarden:

– U gebruikt de goederen en diensten zakelijk, dat wil zeggen voor uw bedrijf. De btw over goederen en diensten die u uitsluitend privé gebruikt, mag u niet aftrekken.

– U gebruikt de goederen en diensten voor activiteiten die belast zijn met btw. U kunt geen btw als voorbelasting aftrekken als u de goederen en diensten gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten.

 

Let op!

Leveringen van goederen en diensten waarvan de btw-heffing wordt verlegd naar de afnemer of waarop het 0%-tarief van toepassing is, gelden ook als belaste bedrijfsactiviteiten. Het is mogelijk dat u goederen inkoopt of diensten afneemt die u:

– gebruikt voor zakelijke doeleinden én privédoeleinden

– gebruikt voor belaste én vrijgestelde bedrijfsactiviteiten

In deze gevallen is er sprake van gemengd gebruik. Hiervoor gelden andere regels.